Podatek od nieruchomości
________________________________________
I. Podstawowe akty prawne:
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późniejszymi zmianami)
- ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych 1) (Dz. U. z 2010 r. Nr 95 poz. 613 z późniejszymi zmianami)
Uchwała Nr XI/81/2019 Rady Gminy Kołbiel z dnia 05 grudnia 2019 r. w sprawie: ustalenia stawek podatku od nieruchomości oraz zwolnień w podatku od nieruchomości;
________________________________________
II. Przedmiot podatku od nieruchomości
Opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości podlegają:
- grunty
- budynki
- budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
Opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości nie podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako:
- użytki rolne (np. R-IVa, ŁV, BR-VI)
- grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych (np. Lz Ps-IV)
- lasy (Ls)
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają również:
1) pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
2) grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych;
2a) grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi;
3) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich;
4) grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle - z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad płatnych.
________________________________________
III. Najważniejsze definicje
1. Budynek - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale związany gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach;
2. Budowla - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem;
3. Grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem:
- budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami,
- gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych
chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych.
4. Powierzchnia użytkowa budynku lub jego części - powierzchnia mierzona po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe;
5. Działalność gospodarcza - zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa oraz poszukiwanie, rozpoznawanie i wydobywanie kopalin ze złóż, a także działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły z wyjątkiem:
- działalności rolniczej lub leśnej
- wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie położonej na tym terenie, jeżeli liczba pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5.
________________________________________
IV. Podatnicy
Do zapłaty podatku od nieruchomości zobowiązane są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1) właścicielami
2) posiadaczami samoistnymi (osoba która włada rzeczą faktycznie jak właściciel – bez tytułu prawnego)
3) posiadaczami zależnymi nieruchomości Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego (dzierżawcy, najemcy, użytkownicy itp.)
4) użytkownikami wieczystymi
Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach.
________________________________________
V. Podstawa opodatkowania i stawki podatku od nieruchomości
Podstawę opodatkowania stanowi:
1. dla gruntów - powierzchnia
2. dla budynków - powierzchnia użytkowa
3. dla budowli -wartość
Określenie stawek podatku od nieruchomości należy do kompetencji Rady Gminy, która w drodze Uchwały określa ich wysokość, przy uwzględnieniu górnych granic określonych w art.5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Górne stawki ulegają corocznie zmianie odpowiadającej wskaźnikowi wzrostu cen detalicznych towarów i usług konsumpcyjnych. (zobacz: Uchwała na dany rok podatkowy
________________________________________
VI. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy powstaje pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy jest istnienie budynku lub budowli obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona, albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku przed jego ostatecznym wykończeniem.
Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
Jeżeli w trakcie roku nastąpiło zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania, podatek ulega podwyższeniu lub obniżeniu proporcjonalnie do liczby miesięcy.
________________________________________
VII. Ulgi i zwolnienia
Ulgi i zwolnienia w podatku od nieruchomości określone zostały w art. 7 ust.1 i ust.2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Zwalnia się od podatku od nieruchomości:
1) budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, jeżeli:
a) zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępniania licencjonowanym przewoźnikom kolejowym lub
b) są przeznaczone wyłącznie do przewozu osób, wykonywanego przez przewoźnika kolejowego, który równocześnie zarządza tą infrastrukturą bez udostępniania jej innym przewoźnikom, lub
c) tworzą linie kolejowe o szerokości torów większej niż 1 435 mm;
1a) grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii kolejowych lub ich odcinków - do czasu przeniesienia ich własności lub prawa użytkowania wieczystego - nie dłużej jednak niż przez 3 lata od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym stała się ostateczna decyzja lub weszło w życie rozporządzenie, wyrażające zgodę na likwidację linii lub ich odcinków, wydane w trybie przewidzianym w przepisach o transporcie kolejowym - z wyjątkiem zajętych na działalność inną niż działalność, o której mowa w przepisach o transporcie kolejowym;
2) budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty;
2a) grunty, które znajdują się w posiadaniu podmiotu zarządzającego portem lub przystanią morską, pozyskane na potrzeby rozwoju portu lub przystani morskiej, zajęte na działalność określoną w statucie tego podmiotu, położone w granicach portów i przystani morskich - od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podmiot ten wszedł w ich posiadanie - nie dłużej niż przez okres 5 lat, z wyjątkiem gruntów zajętych przez podmiot inny niż podmiot zarządzający portem lub przystanią morską;
3) budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego;
4) budynki gospodarcze lub ich części:
a) służące działalności leśnej lub rybackiej,
b) położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,
c) zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej;
5) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży;
6) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
7) grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych;
8) grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, a także budynki i budowle trwale związane z gruntem, służące bezpośrednio osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody - w parkach narodowych oraz w rezerwatach przyrody;
8a) będące własnością Skarbu Państwa: grunty pokryte wodami jezior o ciągłym dopływie lub odpływie wód powierzchniowych oraz grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne;
9) budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w międzywalach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe;
10) grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
11) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy spełniają jeden z warunków:
a) osiągnęli wiek emerytalny,
b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,
c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji;
12) budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, nieprzekraczające norm powierzchni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą;
13) budynki i budowle zajęte przez grupę producentów rolnych wpisaną do rejestru tych grup, wykorzystywane wyłącznie na prowadzenie działalności w zakresie sprzedaży produktów lub grup produktów wytworzonych w gospodarstwach członków grupy lub w zakresie określonym w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 88, poz. 983, z późn. zm.4)), zgodnie z jej aktem założycielskim;
14) nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego.
Od podatku od nieruchomości zwalnia się również:
1) uczelnie, zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
2) publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową;
3) instytuty naukowe i pomocnicze jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk, w odniesieniu do nieruchomości lub ich części, które są niezbędne do realizacji zadań, o których mowa w art. 2 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. Nr 96, poz. 619), zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
4) prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, Nr 217, poz. 1427 i Nr 226, poz. 1475), lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej spełniające warunek, o którym mowa w art. 28 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych lub zakłady aktywności zawodowej;
5) instytuty badawcze, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą;
5a) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w przepisach o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych;
6) Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą.
Rada Gminy w drodze uchwały może wprowadzić także inne zwolnienia przedmiotowe w podatku od nieruchomości. (zobacz Uchwała na dany rok podatkowy).
________________________________________
VIII. Czynności i dokumenty związane z podatkiem od nieruchomości
Podatnicy podatku od nieruchomości zobowiązania są do złożenia formularzy (i ewentualnych załączników):
Instrukcja wypełniania formularzy w wersji interaktywnej
1. Osoby fizyczne:
„I-N Informacja w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego ” - wersja interaktywna (PDF)
„I-N Informacja w sprawie podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego ” - wersja do wydrukowania (PDF)
„W-N Załącznik do formularza I-N- Dane współwłaścicieli, współposiadaczy i współużytkowników wieczystych” - wersja interaktywna (PDF)
„W-N Załącznik do formularza I-N- Dane współwłaścicieli, współposiadaczy i współużytkowników wieczystych” - wersja do wydrukowania (PDF)
Z-N Załącznik do formularzy I-N, DN-2, DL-2, DR-2 „Dane dotyczące przedmiotów opodatkowania” wersja interaktywna (PDF)
Z-N Załącznik do formularzy I-N, DN-2, DL-2, DR-2 „Dane dotyczące przedmiotów opodatkowania” wersja do wydrukowania (PDF)
- w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania
2. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej
„DN-2 Deklaracja na podatek od nieruchomości” wersja interaktywna (PDF)
„DN-2 Deklaracja na podatek od nieruchomości” wersja do wydrukowania (PDF)
Z-N Załącznik do formularzy I-N, DN-2, DL-2, DR-2 „Dane dotyczące przedmiotów opodatkowania” wersja interaktywna (PDF)
Z-N Załącznik do formularzy I-N, DN-2, DL-2, DR-2 „Dane dotyczące przedmiotów opodatkowania” wersja do wydrukowania (PDF)
- w terminie do dnia 31 stycznia na dany rok podatkowy, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.
Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień.
Miejsce złożenia dokumentów:
- referat podatków i opłat lokalnych pok. Nr 1 w godz.: poniedziałek 900-1700 wtorek-piątek 8ºº-16ºº
- pocztą na adres:
Urząd Gminy w Kołbieli
Ul Szkolna 1
05-340 Kołbiel
_____________________________________________
PEŁNOMOCNICTWA
PPD-1 Pełnomocnictwo do doręczeń
PPS-1 Pełnomocnictwo szczególne
UPL-1P Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej w postaci papierowej
OPO-1 Zawiadomienie o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa ogólnego
OPS-1 Zawiadomienie o zmianie, odwołaniu , wypowiedzeniu pełnomocnictwa szczególnego
OPD-1 Zawiadomienie o zmianie odwołaniu, wypowiedzeniu pełnomocnictwa do doręczeń
________________________________________
IX. Terminy i sposoby płatności podatku od nieruchomości
Osoby fizyczne:
Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych ustala w drodze decyzji organ podatkowy.
Terminy płatności - 4 raty proporcjonalne do czasu trwania obowiązku podatkowego płatne do:
I rata - do 15 marca każdego roku
II rata - do 15 maja każdego roku
III rata - do 15 września każdego roku
IV rata - do 15 listopada każdego roku
Uwaga od 2016 r. w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
Osoby prawne
Podatek wynikający z deklaracji płatny jest w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego – w terminie do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia
Wpłat podatku można dokonywać konto:
BS Mińsk Mazowiecki o/Kołbiel 19 9226 0005 0055 0808 2000 0010
oraz w przypadku osób fizycznych u inkasentów wsi (sołtysi) i w kasie Urzędu Gminy.
________________________________________
