Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
________________________________________
Podstawa prawna
Zgodnie z art. 67a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późniejszymi zmianami) organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:
1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;
2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji, o której mowa w art. 53a;
3) umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określonych w art. 67a:
1) które nie stanowią pomocy publicznej;
2) które stanowią pomoc de minimis - w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis;
3) które stanowią pomoc publiczną:
a) udzielaną w celu naprawienia szkód wyrządzonych przez klęski żywiołowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia,
b) udzielaną w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym,
c) udzielaną w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim,
d) udzielaną w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty,
e) będącą rekompensatą za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym powierzonych na podstawie odrębnych przepisów,
f) na szkolenia,
g) na zatrudnienie,
h) na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw,
i) na restrukturyzację,
j) na ochronę środowiska,
k) na prace badawczo-rozwojowe,
l) regionalną,
m) udzielaną na inne przeznaczenia określone na podstawie § 6 przez Radę Ministrów.
________________________________________
Umorzenie zaległości, rozłożenie na raty i odroczenie terminu płatności są ulgami przyznawanymi przez organ podatkowy na wniosek podatnika. Mogą one nastąpić tylko w przypadkach uzasadnionych „ważnym interesem publicznym” lub „ważnym interesem podatnika”. Ustawodawca nie sprecyzował, co oznacza ważny interes podatnika lub interes publiczny. Uogólniając, interes publiczny to konieczność respektowania wartości wspólnych dla całego społeczeństwa, takich jak np. sprawiedliwość, bezpieczeństwo, zaufanie obywateli do organów władzy. Natomiast ważny interes podatnika to przede wszystkim taka sytuacja, która z powodów nadzwyczajnych, losowych nie pozwala na uregulowanie należności podatkowych.
Ulgi te mają charakter uznaniowy, co oznacza, że nie w każdym przypadku organ przychyli się do wniosku podatnika. Uznaniowość nie oznacza jednak całkowitej dowolności w podejmowaniu decyzji. Podstawową zasadą przy ocenie, czy mamy do czynienia z uzasadniającym ulgę ważnym interesem podatnika czy interesem publicznym, będzie obiektywizm, a nie subiektywne przekonanie osoby wnioskującej. Organy podatkowe do każdego wniosku muszą podejść indywidualnie, w toku postępowania zbadać wszelkie aspekty sprawy i zgromadzić dokumentację pozwalającą na podjęcie decyzji w przedmiocie przyznania ulgi.
________________________________________
Wymagane dokumenty:
Wniosek
Załączniki:
- Protokół o stanie majątkowym (do wypełnienia w siedzibie organu podatkowego)
- zaświadczenie o dochodach podatnika oraz osób pozostających z podatnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym,
- inne dokumenty potwierdzające sytuację majątkową podatnika oraz wysokość ponoszonych przez podatnika kosztów utrzymania,
- inne dokumenty mogące mieć znaczenie przy rozpatrywaniu wniosku
Wnioskodawca prowadzący działalność gospodarczą załącza ponadto:
1. Dokument identyfikujący wnioskodawcę - wypis z Krajowego Rejestru Sądowego lub kserokopia zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej.
2. Kserokopie dokumentacji obrazującej kondycję finansową wnioskodawcy, w tym: sprawozdanie finansowe za okres 3 ostatnich lat obrotowych sporządzone zgodnie z przepisami o rachunkowości, (rachunek zysków i strat, wykaz wymagalnych zobowiązań i należności lub PIT-y, rachunkową księgę przychodów i rozchodów itp.)
oraz
Pomoc de minimis
1. Oświadczenia o nieotrzymaniu pomocy de minimis (pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie) w okresie trzech kolejnych lat kalendarzowych - Oświadczenie przedsiębiorcy I
2. Kserokopie wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis jakie podatnik otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc oraz w ciągu 2 poprzedzających go lat albo oświadczenia o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie - Oświadczenie przedsiębiorcy II
3. Formularz - pomoc de minimis (informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis)
Pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie
1. Oświadczenia o nieotrzymaniu pomocy de minimis (pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie) w okresie trzech kolejnych lat kalendarzowych - Oświadczenie przedsiębiorcy I
2. Kserokopie wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jakie podatnik otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc oraz w ciągu 2 poprzedzających go lat
albo oświadczenia o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie – Oświadczenie przedsiębiorcy II
3. Formularz - pomoc de minimis w rolnictwie (informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie)
Inna pomoc niż de minimis lub pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie
1. Oświadczenia o nieotrzymaniu pomocy w okresie trzech kolejnych lat kalendarzowych - Oświadczenie przedsiębiorcy I
2. Kserokopie wszystkich zaświadczeń o pomocy jakie podatnik otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc oraz w ciągu 2 poprzedzających go lat albo oświadczenia o wielkości pomocy otrzymanej w tym okresie - Oświadczenie przedsiębiorcy II
3. Formularz – inna pomoc (informacje niezbędne do udzielenia pomocy innej niż de minimis lub de minimis rolnictwie lub rybołówstwie)
Miejsce złożenia dokumentów:
- referat podatków i opłat lokalnych pok. Nr 1 w godz.: poniedziałek 900-1700 wtorek-piątek 8ºº-16ºº
- pocztą na adres:
Urząd Gminy w Kołbieli
Ul Szkolna 1
05-340 Kołbiel
________________________________________
Wykaz osób prawnych i fizycznych oraz jednostek org. którym w zakresie podatków udzielono ulg , odroczeń lub umorzeń lub rozłożono na raty
________________________________________
