ZARZĄDZENIE NR 215/05 BURMISTRZA BOJANOWO
z dnia 30 czerwca 2005 roku
w sprawie zmiany zakładowego planu kont
Na podstawie art.10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości /tekst jednolity Dz. U. z 2002 roku Nr 76 poz. 694/ oraz § 11 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych /Dz.U. z 2001 roku Nr 153 poz. 1752/ zarządzam co następuje:
§ 1.W zarządzeniu Nr 10/02 Burmistrza Bojanowa z dnia 9 lipca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont w § 1 oraz w załączniku Nr 1 do zarządzenia wprowadza się zmiany.
Plan kont dla budżetu gminy po wprowadzonych zmianach stanowi załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia
§ 2. W zarządzeniu Nr 10/02 Burmistrza Bojanowa z dnia 9 lipca 2002 roku w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont w § 1 oraz w załączniku Nr 2 do zarządzenia wprowadza się zmiany.
Plan kont dla urzedu Miejskiego w Bojanowie, funduszy celowych i środków specjalnych stanowi załącznik Nr 2 do niniejszego zarządzenia
§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2005 roku
Burmistrz
(-) Józef Zuter
Załącznik Nr 1
do Zarządzenia Nr 215/05
Burmistrza Bojanowa
z dnia 30 czerwca 2005 r
Plan kont dla budżetu gminy.
133 - Rachunek budżetu
134 - Kredyty bankowe
137 - Rachunki środków pomocowych
139 - Inne rachunki bankowe
140 - Inne środki pieniężne
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
224 - Rozrachunki budżetu
227 - Rozliczenie dochodów ze środków pomocowych
228 - Rozliczenie wydatków ze środków pomocowych
240 - Pozostałe rozrachunki
260 - Zobowiązania finansowe
901 - Dochody budżetu
902 - Wydatki budżetu
903 - Niewykonane wydatki
904 - Niewygasające wydatki
907 - Dochody z Funduszy pomocowych
908 - Wydatki z funduszy pomocowych
909 - Rozliczenia międzyokresowe
960 - Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu
961 - Niedobór lub nadwyżka budżetu
962 - Wynik na pozostałych operacjach
967 - Fundusze pomocowe
991 - Planowane dochody budżetu
992 - Planowane wydatki budżetu
993 - Rozliczenie z innymi budżetami
III. Zasady funkcjonowania kont.
Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowym rachunku gminy.
Zapisy księgowe na tym koncie dokonywane są wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym zapisy na koncie 133 ( obroty i salda) muszą być zgodne z zapisami w księgowości banku. W razie stwierdzenia błędu w dowodzie bankowym, księguje się sumy zgodne z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240 jako sumy do wyjaśnienia. Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowania błędu.
Na stronie winien konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu w tym również wpływy dotyczące spłaty kredytu udzielonego dla gminy przez bank na rachunku budżetu oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek bieżący budżetu gminy, w korespondencji z kontem 134.
Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu, w tym również wypłaty dokonane w ramach kredytu udzielonego dla gminy przez bank na rachunku budżetu (saldo kredytowe konta 133) oraz wypłaty z tytułu spłaty kredytu przelanego przez bank na rachunek budżetu gminy, w korespondencji z kontem 134.
Na koncie 133 ujmuje się również lokaty ( 133/1) dokonywane ze środków rachunku budżetu gminy oraz środki ( 133/2) na niewygasające wydatki.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.
Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu, a saldo Ma konta 133 - kwotę wykorzystanego kredytu bankowego udzielonego dla gminy przez bank na rachunku budżetu.
Konto 134 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych przez gminę na finansowanie budżetu i przelanych przez bank na rachunek budżetu.
Na stronie Wn konta 134 ujmuje się spłatę kredytu bankowego lub umorzenie kredytu.
Na stronie Ma konta 134 ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego.
Konto 134 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan kredytu przeznaczonego na finansowanie budżetu.
Konto 137 Rachunki środków funduszy pomocowych
Konto 137 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych w zakresie, których umowa określa konieczność wydzielenia tych środków.
Na koncie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma wypłaty środków.
Ewidencja analityczna do tego konta winna umożliwić ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu pomocowego wg zasad wynikających dla danego funduszu pomocowego .
Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na rachunkach bankowych.
Konto 139 Inne rachunki bankowe
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących wydzielonych zgodnie z odrębnymi przepisami środków pieniężnych inne niż środki budżetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy środków a na stronie Ma wypłaty środków pieniężnych.
Prowadzona ewidencja analityczna winna umożliwić podział wydzielonych środków na ich rodzaje.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Konto 140 Inne środki pieniężne
Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym:
1)środków otrzymanych z innych budżetów w wypadku , gdy środki zostały
przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem
bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego,
2)kwot wypłaconych przez inkasentów za pośrednictwem poczty lub bezpośrednio do
banku z tytułu dochodów budżetowych, w wypadku potwierdzenia wpłaty przez
bank w następnym okresie sprawozdawczym,
3)przelewów dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie
sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego budżetu
w następnym okresie sprawozdawczym.
Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są na przełomie okresów sprawozdawczych.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się kwoty środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bieżący budżetu.
Saldo Wn konta 140 oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Konto 223 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu gminy na pokrycie wydatków jednostek, w korespondencji z kontem 133.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki w wysokości wynikającej ze sprawozdania rocznego jednostek, w korespondencji z kontem 902.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg jednostek organizacyjnych gminy i umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z jednostkami z tytułu przelanych na ich rachunki środków przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków budżetowych.
Saldo Wn konta 223 oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek, lecz nie wykorzystanych na pokrycie wydatków.
Konto 224 służy do ewidencji wszelkich pozostałych rozrachunków dotyczących budżetu gminy, a w szczególności:
1)rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe,
2)rozrachunków z tytułu udziału w dochodach innych budżetów,
3)rozrachunków z tytułu subwencji,
4) rozrachunków z tytułu dotacji
5)pozostałych rozrachunków.
Ewidencja do konta 224 winna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według dłużników i wierzycieli,
Konto 224 ma dwa salda,
Saldo Wn oznacza stan należności a saldo Ma stan zobowiązań budżetu gminy z tytułu pozostałych rozrachunków.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się dochody zrealizowane przez jednostkę w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań jednostek, w korespondencji z kontem 907.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się przelewy dochodów na rachunek środków funduszy pomocowych, dokonane przez jednostki, które zrealizowały dochody w korespondencji z kontem 137.
Ewidencja analityczna prowadzona jest wg klasyfikacji budżetowej z podziałem na jednostki w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki wynikające z okresowych sprawozdań tych jednostek, w korespondencji z kontem 908.
Ewidencje analityczną prowadzi się wg jednostek organizacyjnych gminy umożliwiając ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami.
Saldo Wn konta 228 oznacza stan przelanych środków funduszy pomocowych na rachunki jednostek, lecz jeszcze niewykorzystanych na pokrycie wydatków.
Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach 223,224,227,228,,260.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według tytułów i kontrahentów.
Konto 240 wykazuje dwa salda, saldo Wn oznacza stan należności a saldo Ma konta 240 stan zobowiązań.
Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych z w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.
Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.
Ewidencja analityczna do konta 260 prowadzona jest według tytułów zobowiązań i kontrahentów.
Konto 260 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.
Konto 901 służy do ewidencji osiągniętych dochodów budżetu gminy.
Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie ,w końcu roku, sumy osiągniętych przez gminę dochodów budżetu na konto 960.
Na stronie Ma ujmuje się dochody budżetu gminy:
- na podstawie sprawozdań urzędu skarbowego w korespondencji z kontem 224,
- inne zrealizowane dochody np. subwencja i dotacja w korespondencji z kontem 133,
- z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy ,w korespondencji z kontem 224,
- własne urzędu , w korespondencji z kontem 133.
Ewidencja szczegółowa do konta 901 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Ma konta 901 oznacza sumę osiągniętych dochodów budżetu gminy za dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku saldo konta 901 przenosi się na konto 961.
Konto 902 służy do ewidencji dokonanych wydatków budżetowych gminy.
Na stronie Wn konta 902 ujmuje się wydatki :
- jednostek budżetowych na podstawie sprawozdań finansowych miesięcznych w korespondencji z kontem 223,
- z tytułu rozrachunków z innymi budżetami , w korespondencji z kontem 224,
- własne urzędu gminy na podstawie sprawozdań miesięcznych w korespondencji z kontem 902/00
- na koncie 902/00 księgowane są ponoszone wydatki budżetowe urzędu gminy bez klasyfikacji budżetowej w korespondencji z kontem 133
Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych przez gminę wydatków budżetowych na konto 960.
Ewidencja szczegółowa do konta 902 prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej.
Saldo Wn konta 902 oznacza sumę dokonanych wydatków budżetu gminy za dany rok.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.
Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.
Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.
Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.
Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:
1) wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań w korespondencji z kontem 223.
2) przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe.
Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków.
Konto to może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.
Konto 907 służy do ewidencji osiągniętych dochodów z tytułu realizacji funduszy pomocowych.
Na stronie Wn konta 907 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku sumy osiągniętych dochodów na konto 967.
Na stronie Ma konta 907 ujmuje się dochody osiągnięte z tytułu realizacji funduszu pomocowych.
Ewidencja analityczna do tego konta prowadzona jest według rodzajów poszczególnych funduszy pomocowych.
Konto 908 służy do ewidencji dokonywanych wydatków w ciężar środków funduszy pomocowych.
Na stronie Wn konta 908 ujmuje się wydatki na podstawie sprawozdań jednostek z realizacji wydatków ze środków funduszy pomocowych.
Na stronie Ma konta 908 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dokonanych wydatków na konto 967.
Ewidencja analityczna do tego konta prowadzona jest według poszczególnych funduszy pomocowych.
Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 909 prowadzona jest według ich tytułów np.
1)rozliczenia z tytułu subwencji
2)rozliczenia z tytułu dotacji.
Konto 909 może wykazywać dwa salda.
Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetów z lat ubiegłych.
Pod datą ostatniego dnia roku na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się przeniesienie sald kont 961 i 962.
W ciągu roku konto 960 przeznaczone jest do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych niedoborów lub nadwyżek budżetu.
Konto 960 może wykazywać dwa salda.
Saldo Wn oznacza stan skumulowanego niedoboru budżetu a saldo Ma stan skumulowanej nadwyżki budżetu gminy.
Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu, w korespondencji z kontem 902.
Pod data ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu, w korespondencji z kontem 901.
W ewidencji analitycznej wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu do potrzeb sprawozdawczości.
Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan deficytu budżetu i saldo Ma stan nadwyżki.
Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.
Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi.
Na stronie Ma konta 962 ujmuje się przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi .
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego koszty przenosi się na stronę Wn konta 960, a przychody na stronę Ma konta 960.
Konto 967 służy do ewidencji stanu funduszy pomocowych.
Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 967 ujmuje się saldo konta 908, a na stronie Ma saldo konta 907.
Ewidencja analityczna do konta 967 prowadzona jest dla poszczególnych funduszy pomocowych.
Konto 967 może wykazywać saldo Ma oznaczające stan funduszy pomocowych.
Konta pozabilansowe
Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetu gminy oraz jego zmian.
Na stronie Wn ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów.
Na stronie Ma ujmuje się planowane dochody budżetu gminy oraz zmiany zwiększające planowane dochody.
Saldo Ma konta 991 określa wysokość planowanych dochodów budżetu gminy.
Pod datą ostatniego dnia roku sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.
Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetu gminy oraz jego zmian.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany zwiększające planowane wydatki.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetu lub wydatki zablokowane.
Saldo Wn konta 992 określa wysokość planowanych wydatków budżetu gminy.
Pod datą ostatniego dnia roku sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta 992.
Konto 993 służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.
Na stronie Wn ujmuje się należności od innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.
Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane od innych budżetów.
Konto 993 ma dwa salda.
Saldo Wn konta 993 oznacza stan należności od innych budżetów a saldo Ma konta 993 stan zobowiązań.
Załącznik Nr 2
do Zarządzenia Nr 215/05
Burmistrza Bojanowa
z dnia 30 czerwca 2005 r.
Zakładowy Plan Kont dla Urzędu Miejskiego w Bojanowie
oraz Gminnych Funduszy Celowych i środków specjalnych
Wykaz kont księgi głównej
Zespół 0 Majątek trwały
011 - Środki trwałe
013 - Pozostałe środki trwałe
020 - Wartości niematerialne i prawne
030 - Długoterminowe aktywa finansowe
071 - Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 - Umorzenie pozost. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 - Inwestycje ( środki trwałe w budowie)
Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe
101 - Kasa
129 - Rachunek bieżący - dochody
130 - Rachunek bieżący - wydatki
131 - Rachunki bieżące
135 - Rachunki środków funduszy celowych
136 - Rachunki walutowe środków pomocowych
139 - Inne rachunki bankowe
140 - Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne
Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia
201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych
223 - Rozliczenie wydatków budżetowych
225 - Rozrachunki z budżetami
226 - Długoterminowe należności budżetowe
229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
240 - Pozostałe rozrachunki
290 Odpisy aktualizujące należności
Zespół 3- Materiały i towary
310 - Materiały
330 - Towary
Zespół 4- Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400 - Koszty według rodzajów
401 Amortyzacja
402 - Koszty środka specjalnego
Zespół 7- Przychody i koszty ich uzyskania
750 - Przychody i koszty finansowe
751 - Przychody i koszty finansowe /środek sopecjalny/
760 Pozostałe przychody i koszty
761 Pokrycie amortyzacji
Zespół 8- Fundusze, rezerwy i wynik finansowy
800 - Fundusz Gminy
810 - Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje
840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 - Zakładowy Fundusz świadczeń socjalnych
853 - Fundusze pozabudżetowe
860 - Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy
2. Konta pozabilansowe
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 - Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
941 Pozostałe rozrachunki
Zasady
funkcjonowania kont
Konta zespołu 0 Majątek trwały służą do ewidencji:
1)rzeczowego majątku trwałego,
2)wartości niematerialnych i prawnych,
3)finansowego majątku trwałego,
4)umorzenia majątku,
5)inwestycji.
Konto 011 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością urzędu które nie podlegają ujęciu na kontach 013.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn ujmuje się:
1)przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu
gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających
wartość początkową środków trwałych w korespondencji z kontem 080,
2)przychody nowo ujawnionych środków trwałych
3)nieodpłatne przejęcie środków trwałych
4)zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek
aktualizacji ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności:
1)wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji lub zużycia, sprzedaży
oraz nieodpłatnego przekazania,
2)ujawnione niedobory środków trwałych,
3)zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Ewidencję szczegółową środków trwałych prowadzi się na kartotekach za pomocą programu komputerowego.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej
Na koncie 011 ewidencjonuje się środki trwałe o wartości określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.
Konto 013 Pozostałe środki trwałe w używaniu
Konto 013 służy do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, nie podlegających ujęciu na kontach 011, wydanych do używania na potrzeby działalności , które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania w korespondencji z kontem 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się:
1)środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji,
2)nadwyżki środków trwałych w używaniu,
3)nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności:
1)wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub
zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania oraz zdjęcia z ewidencji
syntetycznej
2)ujawnione niedobory środków trwałych w użytkowaniu.
Ewidencję analityczną prowadzi się w księgach inwentarzowych wyposażenia.
Konto 013 wykazuje saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Ewidencją na koncie 013 objęte jest wyposażenie od 500,-.
Pozostałe środki trwałe w używaniu gabinetu rehabilitacyjnego ewidencjonowane są na koncie 013 bez względu na wartość .
Bez względu na wartość ewidencjonuje się na koncie 013 zakupione
- krzesła, biurka, szafy, radia, kalkulatory,
Ewidencja analityczna do konta 020 prowadzona jest według tytułów.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Konto 030 służy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych, w szczgólności:
1) akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych
2) akcji i długoterminowych papierów wartościowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuższym niż rok,
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma - zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych.
konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez Urząd Gminy.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia .
Do konta 071 prowadzi się ewidencję analityczną wspólną do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo, w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzeniowe nowych, wydanych do używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Konto 0073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
Konto 073 służy do ewidencji odpisów aktualizacyjnych długoterminowe aktywa finansowe.
Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizacyjnych
długoterminowe aktywa finansowe.
Konto 080 Inwestycje ( środki trwałe w budowie)
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności:
- poniesione koszty dotyczące inwestycji,
- poniesione koszty ulepszenia środka trwałego
- rozliczenie nadwyżki zysków inwestycyjnych nad stratami,
- poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych w ramach własnej działalności gospodarczej
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:
- wartość środków trwałych,
- wartości niematerialnych i prawnych,
- wartości sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji,
- rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi.
Na koncie 080 można księgować rozliczenie kosztów dotyczące zakupów gotowych środków trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji nie zakończonych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz skalkulowanie ceny nabycia lub kosztów wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie Urzędu Gminy.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.
Ewidencja szczegółowa do konta 101 powinna umożliwić ustalenie:
1) stanu gotówki w zł,
2) wyrażonego w walucie polskiej i obcej stanu gotówki w walucie zagranicznej, z podziałem na poszczególne waluty obce,
3) wartość gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Konto 129 pełni funkcję konta 130 dochody
Konto 129 służy do ewidencji dochodów realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu.
Na koncie 129 obowiązuje zasada czystości obrotów, co oznacza że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt stosuje się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku jednostki z tytułu wydatków objętych planem finansowym.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:
1)zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym w tym, również
środki pobrane do kasy na realizację wydatków ( ewidencja analityczna
prowadzona jest według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków) w
korespondencji z właściwymi kontami zespołu 1,2,3,4,7 lub 8
Zapisy na koncie 130 dokonywane są na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a rachunkiem bieżącym.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, ze błędne zapisy, zwroty , korekty wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny.
Konto 131 Rachunki bieżące
Konto służy do ewidencji środków pieniężnych działalności podstawowej środków specjalnych, znajdujących się na rachunku bankowym.
Na stronie Wn konta 131 ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunku bankowego.
Saldo Wn konta 131 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
Konto 135 służy do ewidencji środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, funduszy celowych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma wypłaty środków z rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa winna umożliwić ustalenie stanu środków każdego wyodrębnionego funduszu.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku.
Konto to służy do ewidencji środków w walutach obcych pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej.
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia.
W szczególności na koncie 139 prowadzi się ewidencję:
1) akredytyw bankowych,
2) czeków potwierdzonych,
3) sum depozytowych,
4) sum na zlecenie,
5) środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących oraz sum depozytowych i na zlecenie.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do tego konta prowadzona jest według wydzielonych środków oraz kontrahentów.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunku.
Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, których wartość wyrażona zarówno w złotych, jak i w walucie obcej ( w tym czeki i weksle obce) a także środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenie stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, a na stronie Ma zmniejszenia stanu krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 140 powinna umożliwić ustalenie:
1)poszczególnych składników krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych,
2)wyrażonego w złotych i walucie obcej stanu poszczególnych krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych z podziałem na waluty obce,
3)wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych powierzonym poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.
Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.
Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia
Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług w tym zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych.
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencję analityczną prowadzi się wg poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań.
Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostki z tytułu dochodów, w których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone na dany rok należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy
( zmniejszenia )należności.
Na koncie 221 ujmuje się również należności z tyt. podatków pobieranych przez właściwe organy. Zapisy z tego tytułu mogą być dokonywane na koniec okresów sprawozdawczych na podstawie sprawozdań z ewidencji podatkowej ( zaległości i nadpłaty)
Ewidencję analityczną prowadzi się wg dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu nadpłat w dochodach.
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się:
zrealizowane wydatki na podstawie sprawozdań miesięcznych jednostek w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się:
przeksięgowanie zrealizowanych wydatków na podstawie sprawozdania rocznego jednostek w korespondencji z kontem 800.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek budżetu gminy środków budżetowych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, wpłaty z zysku do budżetu, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Ewidencję analityczną prowadzi się wg każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem, a w szczególności należności zahipotekowanych oraz należności długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności:
długoterminowe należności w korespondencji z kontem 840.
Na stronie Ma konta 226 ujmuje się:
przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok oraz ustanie hipoteki
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość należności zahipotekowanych i wartość długoterminowych należności.
Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma - zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja analityczna prowadzona jest wg tytułów rozrachunków oraz instytucji, z którymi dokonywane są rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się:
- wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń,
- wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,
- wartość świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń,
- potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika, dokonywane w liście płac na mocy ustawowych upoważnień jak podatek dochodowy od osób fizycznych lub na podstawie pisemnej zgody pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się:
- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające
jednostkę,
- należności od pracowników z tytułu dokonywanych świadczeń odpłatnych,
- należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód,
- zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma ujmuje się:
- wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki,
- rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych,
- wpływy należności od pracowników.
Ewidencja analityczna prowadzona jest wg tytułów rozrachunków z poszczególnymi pracownikami.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Na tym koncie można księgować pożyczki i różnego rodzaju rozliczenia, a także krótko i długoterminowe należności funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenia należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest według tytułów roszczeń, rozrachunków i rozliczeń.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki.
Konto 310 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń zapasów magazynowych materiałów.
Na koncie 310 księguje się następujące zakupione materiały:
1)materiały budowlane
2)materiały inwestycyjne
3)opał-przedskoli, szatni stadionu,Urzędu
4)papier ksero
Materiały z chwilą wydania z magazynu księgowane są w koszty lub na konta inwestycyjne. Zużycie opału i papieru ksero księguje się na podstawie zestawienia zużycia w danym miesiącu
Konta materiałowe prowadzi się w magazynie. Zapisów na kontach dokonuje się na podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych.
Podstawowe materiały biurowe można w momencie zakupu księgować bezpośrednio w koszty.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn wyrażające stan zapasów materiałów w magazynach w wartości wg cen zakupu.
Konto 330 - Towary
Konto 330 przeznaczone jest do ewidencji zapasów towarów w magazynach przy stołówkach w przedszkolach
Konto 330 może wykazywać saldo Wn, które oznacz stan zapasów towarów w/g cen zakupu.
Zapisy analityczne do poszczególnych towarów prowadzi się na kartotekach ilościowo-wartościowych.
Konto 400 służy do ewidencji kosztów wg rodzaju.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się poniesione koszty oraz zmniejszenia kosztów ze znakiem ujemnym.
Ewidencję analityczną kosztów prowadzi się wg planu finansowego i podziałek klasyfikacji budżetowej.
Konto 400 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów.
Saldo konta 400 przenosi się na koniec roku na konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.
Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane według stawek amortyzacyjnych stawki podatkowe podatku dochodowego od osób prawnych.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma przeniesienie kosztów amortyzacji na wynik finansowy.
Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji.
Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Konto 402 - Koszty środka specjalnego
Konto 402 służy do ewidencji poniesionych kosztów środka specjalnego.
Konto 402 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów.
Saldo konta 402 przenosi się na koniec roku na konto 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy.
Zespół 7 Przychody i koszty ich uzyskania
Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych.
Na stronie Wn konta 750 ujmuje się odpisy przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz koszty operacji finansowych a w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji.
Na stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz kwoty należne z tytułu operacji finansowych, a w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji ,dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskont przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
Dochody finansowe, których ewidencja jest prowadzona według przepisów o rachunkowości podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 750 okresowo, na podstawie danych z ewidencji podatkowej.
W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetowych ewidencja szczegółowa prowadzona jest według zasad rachunkowości podatkowej, natomiast w zakresie podatków pobieranych przez inne organy Urzędy Skarbowe ewidencję szczegółową stanowią sprawozdania o dochodach budżetowych sporządzane przez te organy.
W końcu roku obrotowego przenosi się:
1) przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750)
2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860(Ma konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Konto 751 Przychody i koszty finansowe
Konto 751 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych środka specjalnego
W końcu roku obrotowego przenosi się:
1) przychody z tytułu dochodów budżetowych oraz przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 751)
2) koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860(Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Konto 760 służy do ewidencji przychodów i kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszystkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 700, 730,740, 750.
W szczególności na koncie 760 ujmuje się:
1) na stronie Ma przychody ze sprzedaży materiałów, a na stronie Wn koszty osiągnięcia tych przychodów, w tym wartość w cenach zakupu lub nabycia tych materiałów,
2) na stronie Ma przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i inwestycji w jednostkach budżetowych, a w zakładach budżetowych i gospodarstwach pomocniczych przychody ze sprzedaży tych składników w części nie podlegającej przekazaniu do budżetu,
3) na stronie Ma pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe, a na stronie Wn pozostałe koszty operacyjne, do których zalicz się w szczególności kary, grzywny, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągnięte należności, utworzone rezerwy na należności od dłużników, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się;
1) na stronę Wn konta 860 wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia oraz pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 760,
2) na stronę Ma konta 860 przychody ze sprzedaży składników majątkowych ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.
Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma równowartość amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 800.
W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na konto 860.
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania
finansowego, straty bilansowej z roku ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania, rozliczenia wyniku finansowego z konta 820,
3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810,
4) pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
5) różnice z aktualizacji środków trwałych,
6) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych i inwestycji.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się:
1) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860,
2) przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,
3) wpływ dotacji i środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,
4) różnice z aktualizacji środków trwałych,
5) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych i inwestycji,
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 winna umożliwić ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu dla Urzędu Gminy
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się:
1)dotacje przekazane na finansowanie środków obrotowych i inwestycji oraz inne dotacje przekazane z budżetu.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się:
1)zwroty dotacji przekazanych w tym samym roku budżetowym,
2)przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na konto 800 Fundusz jednostki, stanu dotacji przekazanych.
Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn ich zmniejszenie.
Ponadto na stronie Ma konta 840 ujmuje się powstanie i zwiększenia przychodów przyszłych okresów, a na stronie Wn rozliczenie przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Ewidencja szczegółowa do konta 840 winna umożliwić ustalenie stanu rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń oraz przychodów przyszłych okresów z poszczególnych tytułów
.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i przychodów przyszłych okresów.
Konto 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135.Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu.
Ewidencja analityczna powinna umożliwić ustalenie stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z podziałem wg źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń oraz wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Konto 853 Fundusze pozabudżetowe
Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych.
Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.
Ewidencja szczegółowa do konta 853 powinna pozwolić na ustalenie zwiększeń i zmniejszeń oraz stanu każdego z funduszy osobno.
Saldo Ma konta 853 wyraża stan funduszy pozabudżetowych.
konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego jednostki oraz bieżącej ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych.
Wciągu roku obrotowego na koncie tym ujmuje się po stronie Wn straty nadzwyczajne, a na stronie Ma zyski nadzwyczajne.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:
1) poniesionych kosztów w korespondencji z kontem 400,401,402
2) wartości sprzedanych materiałów, w korespondencji z kontem 760,
4) kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 750, oraz pozostałych kosztów operacyjnych w korespondencji z kontem 760,
4) obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego w korespondencji z kontem 870.
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku sumę:
1 )uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zesp.7,
2) pokrycia kosztów amortyzacji, w korespondencji z kontem 761.
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto.
Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego na konto 800.
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się:
1. Równowartość sfinansowanych wydatków w danym roku budżetowym,
2. Równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuję się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej.
Na stronie Ma konta 999 ujmuję się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Konto 941 - Pozostałe rozrachunki
Konto służy do ewidencji niepieniężnych gwarancji ubezpieczeniowych i weksli złożonych w gminie jako zabezpieczenie należytego wykonania umowy.
Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w/g kontrahentów.
Na stronie Ma księguje się otrzymane gwarancje ubezpieczeniowe i weksle złożonych w gminie jako zabezpieczenie należytego wykonania umowy.
Na stronie Wn księguje się wygaśnięcie gwarancji ubezpieczeniowych i weksli złożonych w gminie jako zabezpieczenie należytego wykonania umowy.